Податкові ризики та шляхи їх мінімізації

Abstract

Кваліфікаційну роботу присвячено теоретичному обґрунтуванню особливостей оподаткування в умовах сьогодення та впливу на податкові ризики, а також розробці науково-практичних рекомендацій щодо оцінки невизначеностей податкового зобов'язання з позицій платника податків. У вступі обґрунтовано актуальність та рівень розробки теми; окреслено мету та основні завдання, об’єкт, предмет та методи дослідження; описано наукову новизну; встановлено практичне значення отриманих результатів магістерської роботи; вказано апробацію результатів дослідження; зазначено структуру та обсяг роботи. На початку роботи розкрито теоретичні засади дослідження податкових ризиків із проявів порушення принципу визначеності оподаткування, що має негативні фінансові наслідки як для платника податків (пені та штрафи), так і для держави (своєчасно не отримані доходи бюджету). Основна частина дослідження розкриває теоретичні основи дослідження поняття та змісту податкових ризиків; проаналізовано особливості системи аналізу податкових ризиків, що дозволить скоротити небажані наслідки, пов'язані з помилками в обчисленні та сплаті податків, некоректним обліком чи недостатнім контролем за змінами податкового законодавства. Наприкінці роботи автор наголошує, що під час проведення податкової політики, внесення змін до податкового законодавства держава зобов'язана, так само як і платники податків, оцінювати ступінь податкових ризиків щодо можливих втрат бюджетних доходів. Природно, що за такої ситуації державними органами мають оцінюватися й податкові ризики платників податків з врахуванням можливості їх фінансових втрат у зв'язку з передбачуваним запровадженням нових податків, підвищенням податкових ставок, скасуванням податкових пільг тощо. Автором запропоновано шляхи зменшення впливу податкових ризиків на фінансове становище платників податків та на дохідну частину бюджетів усіх рівнів. The qualification work is devoted to the theoretical substantiation of the features of taxation in the current conditions and the impact on tax risks, as well as the development of scientific and practical recommendations for assessing the uncertainties of tax liability from the taxpayer's perspective. The introduction substantiates the relevance and level of development of the topic; outlines the goal and main tasks, object, subject and methods of research; describes scientific novelty; establishes the practical significance of the obtained results of the master's work; indicates the approbation of the research results; indicates the structure and scope of the work. At the beginning of the work, the theoretical principles of the study of tax risks from the manifestations of violation of the principle of taxation certainty, which has negative financial consequences for both the taxpayer (fines and penalties), and for the state (not received budget revenues on time). The main part of the study reveals the theoretical foundations of the study of the concept and content of tax risks; the features of the tax risk analysis system are analyzed, which will allow reducing undesirable consequences associated with errors in the calculation and payment of taxes, incorrect accounting or insufficient control over changes in tax legislation. At the end of the work, the author emphasizes that when implementing tax policy, making changes to tax legislation, the state is obliged, as well as taxpayers, to assess the degree of tax risks in relation to possible losses of budget revenues. Naturally, in such a situation, state bodies should also assess the tax risks of taxpayers, taking into account the possibility of their financial losses due to the expected introduction of new taxes, an increase in tax rates, the abolition of tax benefits, etc. The author proposes ways to reduce the impact of tax risks on the financial situation of taxpayers and on the revenue side of budgets of all levels.